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租赁会计问题研究

日期:2017/7/27作者:www.51lunwen.com编辑:wangju点击次数:87
销售价格:150元论文编号:lw201707271024557222论文字数:26738 
论文属性:硕士毕业论文论文地区:中国论文语种:中文 

第一章 绪论


第一节 研究背景和研究意义

在国际市场中,融资租赁业务发展越来越快,无论是其对 GDP 的贡献数还是其规模,租赁业务成为各地区和国家第二大重要的融资方式。在我国,租赁业务也是发展很快,从租赁业务对 GDP 的贡献数据看,从 2007 年的 0.09%到 2015 年的 6.32%,我国融资租赁规模不断扩大,从 2007 年的 240 亿元增加到 2015 年的 42,800 亿元,增长了 178 倍,租赁行业的发展异常迅速,与其配套的租赁准则的完善也势在必行。现有的租赁准则存在着缺陷,这样迫使国际会计准则理事会把修订租赁会计准则提上日程,从《征求意见稿》到最新租赁准则 IFRS16,这其中一系列的改革表明国际租赁会计准则在不断完善。

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第二节 研究的主要内容和框架

主要内容:首先对我国租赁会计规范与国际租赁会计规范的发展分阶段性阐述,并且简要介绍各阶段准则的变化,然后研究 CAS21 和 IFRS16 在会计确认、计量及列示上面的一系列的异同,最后赋予一个航空公司的案例来进行定量的比较,并对我国租赁会计准则未来的发展提出笔者的一些看法与建议。主要的框架:第一章对本文的研究背景和研究意义做出详细的介绍,研究的背景从租赁业务的重要性与准则发展两个维度展开,为下文做铺垫。

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第二章 文献综述


第一节 国外文献综述

国外租赁业务起步早,对租赁会计的研究更加深入,国外学者主要针对分类标准、经营租赁的会计处理展开研究,学者主要通过实证的方法来研究租赁资本化对财务报表及经营结果的影响。Duke 等人(2009)通过选取 2003 年标准普尔 500 指数的 600 家公司来研究经营租赁租赁对公司财务状况的影响。研究表明,经营租赁业务 4.5 亿的美元的资产游离表外,约占总资产的 4%,经营租赁会对承租方资产负债率、流动比率产生较大的影响,进而降低承租人的收益。Patricia McConnell(2010) 在 《 Will the elimination of operating leaseaccounting improve financial reporting by lessees?》一文中,基于经营租赁表外融资现状,分析在实现租赁业务表内化后的影响,通过测试得知相关财务比率将会发生显著变化,如 EBITDA,文中指出,针对租赁征求意见稿中对续租与或有租金的规定,承租方应该认真评估。

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第二节 国内文献综述

我国租赁业务起步比较晚,在 2010 版租赁征求意见稿出台前,国内学者主要研究在现行租赁会计准则。邵瑞庆、施颖燕(2000)分析了我国租赁分类的划定标准,“风险报酬转移”标准是在探讨怎样解决会计终止确认问题的过程中形成的;从租赁会计准则实施效果来看,按照“风险报酬转移”标准进行分类并运用不同的租赁会计政策,不能满足准则的基本目标,其原因在于“风险报酬转移”标准本身在理论和实操中都存在较大的弊端。黄彦菩(2009)认为现行租赁准则在融资租赁判定上存在疏漏,企业容易就租赁资产公允价值、折现率等指标虚构交易进行利润操纵。因此,他认为准则应该进一步完善。继国际组织 IASB 发布 2009 年租赁讨论稿和两次征求意见稿以后,我国学者研究视野开始从我国租赁会计准则转向国际租赁会计准则的改革。对改革的有关问题、对我国的预期影响以及我国租赁准则如何实现完全趋同展开一系列研究。

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第三章 我国租赁会计规范的基本情况...............6

第一节 我国租赁会计规范的发展历程...............6

第二节 我国现行租赁会计准则的主要内容及问题............... 8

第四章 国际租赁会计规范简介...............13

第一节 国际租赁准则的发展历程.................13

第二节 新国际租赁准则 IFRS16 出台的原因分析...............14

第五章 CAS21 与 IFRS16 比较分析................19

第一节 对租赁判定的差异................19

第二节 会计处理差异...............20


第六章 南方航空公司租赁会计的案例分析


第一节 航空公司飞机租赁现状分析

不管从租赁飞机的绝对数还是相对数来看,飞机租赁业正在快速发展。据统计 1981年,全球的民航飞机总数量只有 6,100 架,其中 1.6%来自租赁,约 100 架。进入 21 世纪,发展速度惊人,2015 年机队规模达到 30,000 架,仅仅 24 年的时间,数量规模增长近 5 倍,飞机的渗透率高达 40%,经营租赁的机队规模高达 12,000 架,预计到 2037 年,经营租赁的渗透率将超过 50%,可见经营租赁的已经被越来越多的企业认可与接受。

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第二节 南方航空租赁业务介绍

南方航空是我国四大航空之一 ,以广州为基地核心,大力拓展国内市场,进军北京,在 2005 年将经济型飞机 737-800 投放于北京,一方面拓展国内市场,另一方面是为旅客提供中转。南航拥有 15 家分公司,遍布范围广,如在北京、上海深圳、湖南、湖北、广西,同时拥有 6 个主要的附属公司,如为人所熟悉的厦门航空、汕头航空、珠海航空、海南航空及处于中部的贵州航空、重庆航空。南航实行国际化战略,成为走出中国,面向全世界的第一门户航空公司,南方航空的服务范围广泛,包括提供航空客、货、邮、行李运输服务、配套的维修及餐饮服务。

...............


结论

本文从研究


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