防范上市公司财务报告造假的措施概要| 会计审计会计学术论文|蜂朝无忧论文网

WWW.51LUNWEN.COM 无忧论文网

蜂朝集团总站|英语论文网|免费论文网|论文导航网【英国·澳大利亚·新西兰·加拿大·美国】

2008/11/22 星期六	论文首页 \|	留学论文 \|	硕士论文 \|	MBA论文 \|	金融硕士 \|	博士论文 \|	代写论文 \|	代写Assignment\|	翻译服务 \|	支付方式
	论文下载 \|	论文写作 \|	论文格式 \|	本科论文 \|	论文老师 \|	论文出售 \|	论文发表 \|	发表供需\|	教育导航	我的无忧

蜂朝无忧论文网论文下载中心

[会计审计][会计]防范上市公司财务报告造假的措施概要

本类导航
会计审计 →会计 →审计

本专业最热门的论文

浅谈加强会计基础工作的重要性(6435)

电算化会计系统内部控制研究（包括开题报告等）(5205)

加强流动资金管理，提高资金利用效率——对韶模铝装饰材料厂流动资金管理的调查(4260)

会计诚信的探索与思考(3955)

二十一世纪管理会计的创新与发展(3757)

英语论文硕士论文论文下载论文发表

支付方式咨询：357500023@qq.com

论文题目：防范上市公司财务报告造假的措施概要

论文编号： lw200808221348402575

编辑： ji

论文属性：学术论文

论文国籍：中国

论文语言：中文

登出日期： 2008-08-22

点击次数：680

论文字数：4669

购买价格：免费论文

参考相关附件：

论文大纲，目录

关键词搜索：上市公司 财务报告 造假 企业会计制度 业绩评价 财务信息 会计论文 中国论文 学术论文

防范上市公司财务报告造假的措施概要

上市公司财务报告造假已经成为社会的公害，如何防范上市公司的财务报告造假问题是一项现实而复杂的工程。笔者认为，其关键在于造就有效的财务报告供需主体，并在制度层面进行配套改革。

一、消除财务报告造假的前提是完善会计准则和会计制度

1.适当调整会计准则和会计制度。首先，结合我国特色，将提高会计信息的可靠性作为首要目标。可靠性和相关性是会计信息的两个重要质量特征。从我国的现实情况来看，如果一味强调借鉴国际惯例，盲目侧重会计信息的相关性，则可能增加财务报告造假的可能性，因而，当前会计信息的可靠性更为重要。其次，尽量减少公司会计选择的余地，尤其是对收入和费用的确认，其计量原则应尽可能明确、规范，以减少财务报告粉饰的可能性。当然，在强调统一性的同时，也需要保持一定的灵活性。

2.尽量减少真空地带。例如，《企业会计制度》规定，按照比例合并方法编制合并会计报表，但对会计人员来说，如何进行比例合并仍模糊不清，因此，应该考虑采取补救措施。相关部门既要检视已颁布的会计准则和会计制度，寻找并填平其中的真空地带，又要检视当前的实际，发现其中的新变化，及时制定相关的会计准则与会计制度。比如，当前证券市场中的企业购并、股份回购、认股权计划等事项，会计上应如何处理和披露尚无明确规定。

二、完善相关制度可消除或缓减财务报告造假的动机

1.政企分开。政企分开一直是改革开放的一项重点工作，但时至今日，政企尚未彻底分开，否则，就不会出现地方政府对上市公司的频频干预。因而，应建立这样一种机制：政府不去干预上市公司的经营活动，不去“要数字”、“要利润”，而是从一个国家、一个地区、一个部门经济的健康发展出发，要求公司提供真实的财务报告。

2.修改现行的业绩评价方法。目前，上市公司大股东对经理人员业绩的评价多是财务指标，这必然会助长经理人员的道德风险，粉饰公司财务报告。为解决这一问题，上市公司应对现行的业绩评价方法予以修改。美国董事协会的业绩评价因素就有以下八个方面：领导能力，战略规划，经营业绩，继任规划，人力资源管理，与股东和所有当事人进行有效的沟通，与外部的关系，与董事会、监事会的关系。这些指标可供我们参考。上市公司现行的薪酬制度亦需进行改革。例如，上海贝岭等少数上市公司当前正在试行认股权计划，应该说，这一措施可避免以基本工资和年度奖金为主的传统薪酬制度下管理人员的短期化行为倾向。

3.股票发行制度力求市场化。当前，股票发行制度正处于由核准制向进一步市场化方向改革时期，其中，仍存在导致公司进行财务报告粉饰的诱因。例如，对首次公开发行股票的一些硬性规定（如近三年连续盈利等）、配股条件中规定的净资产收益率指标等。因此，应实行股票发行制度的市场化，比如：推行主承销商保荐制度，在满足充分披露要求的条件下，均可以公开发行股票；将配股条件由单变量固定控制改为多变量变动控制。

4.完善股票暂停上市和终止上市制度。根据现行规定，如果上市公司连续三年出现亏损，公司将被处以暂停股票上市即沦为PT公司，应该说，这一规定本身是符合证券市场规范运作的，但问题是该规定较为简单，往往使得一些上市公司可以通过财务报告粉饰来逃避处罚。对ST公司也存在类似问题。为此，需要对该规定作相应修改，可从以下几个方面予以完善：第一，可考虑将经常性损益作为主要考核指标；第二，增加经营现金流量为负值这一指标；第三，增加非财无忧论文【http://www.uklunwen.com】务指标，如公司生产经营活动已处于严重的非正常状态等。

三、造就拥有足够手段的恰当的供需主体

上市公司管理层与投资者之间信息不对称是客观存在的，财务报告是消除这一不对称的主要方式之一。因此，防范财务报告造假的根本出路在于：造就恰当的供需主体，让它们拥有足够的理性和适度的手段。当前，上市公司存在财务报告造假现象的主要原因在于需求主体缺位。要治理财务报告粉饰，其关键性的举措包括完善上市公司的治理结构、提升投资者素质以及打造有效的财务信息供给主体。

1.完善公司治理结构。

首先，应加强股东等财务信息需求者参与监控的动机和能力，完善公司产权制度。完善的产权制度是股东等市场主体根据真实财务报告进行交易活动的先决条件和基础。只有产权制度完善，才能使股东所追求的资本收益最大化，才能形成其与公司管理层之间经济上的契约关系，进而形成真实财务报告的需求主体。而产权制度的完善必须达到：形成以财产所有权分散化为前提的多元所有者的产权结构；形成具有民主程序特征的集体产权结构；形成剩余索取权与控制管理权相分离的产权结构；形成剩余索取权可转让的产权结构。从上市公司的产权现状来看，主要问题表现为国有股股东实际缺位，以及股权过分集中。相应地，应采取如下措施：①设立纯经济性而非行政性的国有资产管理机构，以解决上市公司国有股股东实际缺位问题。该机构不直接从事国有资产的具体经营活动，其身份只如同拥有企业众多股份的股东，依靠投资所获得的股权对上市公司享有监督权、收益权，通过行使表决权对上市公司的财务报告实施有效的监督。对于该机构所发生的行为失当，应严格运用有关的法律及人民代表大会的监督等手段予以纠正。②解决国有股、法人股的流通问题，以营造有效运作的机制。这一问题的解决，既有助于国有股、法人股股东有效地行使监督权，增强其参与上市公司监控的动机，也利于上市公司股权的分散化。上市公司股权的分散化是其最大的特征之一，因为股权的分散能够在股东之间形成制约，保证公司的利益得到充分尊重。然而，由于种种原因，我国当前不能流通的国有股、法人股占到上市公司总股本的70%，这一现状显然不利于中小股东利益的保障。

其次，应完善上市公司的内部监控机制，以加强监控者对公司管理层行为的了解，提高其信息收集、评判能力，以及增加其监控手段。上市公司在这一方面所出现的问题通常表现为道德风险与逆向选择，为此，应当采取如下措施：①健全董事会。在董事会中引入独立董事，并负责对董事提名、高级管理层的聘用与报酬、审计以及重大关联方交易等事项表示意见。②建立审计委员会或充分发挥监事会的作用。审计委员会这一机构主要由公司的非执行董事和监事组成，负责对公司经营和财务活动进行审计监督，并拥有聘用注册会计师的决定权等，或者，将这一权力赋予监事会。③建立董事会与管理层之间基于合约的委托代理关系，明文规定双方的责权利关系。这些措施将强化董事会、监事会监控工作的客观性，使其更能代表中小股东的利益。

再次，应完善外部监控机制。当前，在这一方面应采取的主要举措如下：①培育公司间购并市场。出台有关法规，鼓励涉及上市公司的购并行为，促使股东的“用脚投票”机制得以充分发挥作用。②形成经理人的代理权竞争机制。逐步培育经理人市场，使得股东能够及时在经理人市场挑选合适的人才取代不称职的管理人员。

2.提升投资者素质，打造有效财务信息需求主体。惟此，才能形成对真实财务信息的有效需求与解读，以及对上市公司的有效约束。因

第1页 第2页第3页

上一篇：无形资产计价重置成本法评析下一篇：试论非营利组织的财务控制

最新论文

最热门论文

英语毕业论文:Collaborative Principled Negotiation

英语专业毕业论文题目汇总

图书馆管理系统

【论文首页】【设为主页】【大中小】【加入收藏】【打印本文】【回到顶部】

2008/11/22 星期六	论文首页 \|	留学论文 \|	硕士论文 \|	MBA论文 \|	金融硕士 \|	博士论文 \|	代写论文 \|	代写Assignment\|	翻译服务 \|	支付方式
	论文下载 \|	论文写作 \|	论文格式 \|	本科论文 \|	论文老师 \|	论文出售 \|	论文发表 \|	发表供需\|	教育导航	我的无忧