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加强流动资金管理，提高资金利用效率——对韶模铝装饰材料厂流动资金管理的调查
衡量流动资金的利用效率，是以资金在一定时期内的周转次数或周转一次所需要的天数表示。周转愈快，周转天数愈少，表示资金利用效率愈高。能以较少的资金办更多的事，适应生产逐步扩大的需要，并能带来越来越大的经济效益，以最少的资金容纳最大的生产规模是每一个社会主义企业的根本目的。因此，流动资金的管理就显得十分重要。本文通过对韶模铝装饰材料厂的调查，谈一谈该厂的流动资金的管理。
韶模铝装饰材料厂是一间主要生产各种系列推拉窗、平开窗、地弹门及地柜、天花、扣板等装饰型材料的企业。该厂建厂以来，确立了“以严治厂，以优取胜”的办厂方针和“以质量求生存，求发展”的责任感。近几年由于狠抓了资金的管理，降低消耗和产品成本，增强了企业的内部消化能力，企业实力显著增强，经济效益也有所提高。2004年该厂工业产值比2003年增长14％，实际利润比上年增长10％。但是在充分肯定成绩的同时，还应该清楚认识到企业内部仍存在一些不足之处，一些需要解决的问题。现对韶模铝装饰材料厂2003年与2004年的资金状况作一些粗浅的分析。
一、对韶模铝装饰材料厂2003年与2004年的资金状况分析。
1、流动资金周转速度分析表：
序号 分项项目 2003年实际 比重 2004年实际 比重 加速天数
1 产品销售收入 4100000 5175000
2 全部流动资金平均余额 1140000 100％ 1360000 100%
3 其中：定额流动资金 1000000 87.72% 1150000 84.56%
4 非定额流动资金 140000 12.28% 210000 15.44%
5 全部流动资金周转天数 100天 94.6天 5.4天
6 其中：定额流动资金 87.8天 80天 7.8天
从上表可看出，该厂2004年的全部流动资金周转速度比2003年加速了5.4天。其原因是：一是由于定额流动资金周转速度加快，由2003年的87.8天减少到场2004年的80天，这一因素直接影响了全部流动资金周转速度的加快。二是由于非定额流动资金在全部流动资金中的比重发生了变化，由2003年的12.28%增加到2004年的15.44%，从而影响到全部流动资金的周转速度。由于流动资金总周转天数=定额流动资金周转天数*（1＋非定额流动资金平均占用额／定额流动资金平均占用额），那么，定额流动资金周转速度变动对全部流动资金周转速度的影响程度：（87.8－80）*(1＋140000／1000000)＝8.8（天）。非定额流动资金比重变动对全部流动资金周转速度的影响程度：
80*{（1＋140000／1000000）-（1＋210000／1150000）}＝-3.4天。表明该厂流动资金周转加速5.4天，从资金结构分析定额流动资金周转加速了8.8天，非定额流动资金周转天数增加了3.4天。从上表还可看出，定额流动资金周转速度加快了7.8天，主要原因是2004年实际产品销售收入比2003年增加了1075000元，增长速度为26.2%。2004年定额流动资金平均余额比2003年也有所增加，但增长幅度只有15%，前者的增长幅度大于后者，因此形成了资金周转的加速。周转额变动的影响＝影响定额流动资金*计算期／前期的销售收入－定额流动资金*计算期／本期的销售收入，即：1000000*360／4100000－1000000*360／5175000＝18.23天。定额流动资金占用的影响＝（前期的定额流动资金－本期无忧论文 【http://www.uklunwen.com】的定额流动资金）*计算期／本期的实际销售收入，即：（1000000－1150000）*360／5175000＝10.43天。定额流动资金实际周转额增加使其加速18.23天。但资金占用增加又使周转天数增加10.43天，定额流动资金实际周转天数加速7.8天。可见，该厂应从减少定额及非定额流动资金占上入手，寻求进一步提高流动资金使用效益的途径。为了进一步查明整个定额流动资金周转速度变动的具体原因，还有必要对储备、生产、成品三个阶段的资金周转情况进行分析。
2、储蓄，生产，成本各阶段资金周转分析
项目 2003年实际 2004年实际
占用额 周转额 占用额 周转额
储备资金 451000 2209000 623000 2540000
生产资金 369000 3567000 362250 4100000
成品资金 180000 3028570 164750 3400000
储备资金周转天数 451000*360／2203000＝73.4天 623000*360/2540000=88.30天
生产资金周转天数 369000*360/3567000=37.2天 362250*360/4100000=31.8天
成品资金周转天数 180000*360/3028570=21.4天 164750*360/3400000=17.44天
从上表可看出,定额流动资金三个阶段的资金周转天数只有储备资金周转天数延缓了14.9天,生产资金和成品资金两个阶段的周转天数分别加速了5.39天和3.96天，说明了该厂流动资金管理取得了一定成绩，但储备资金管理仍存在一定差距。因此，需深查原因，及时采取措施。
3、流动资金节约额的分析
2003年的全部流动资金周转天数为100天,2004年的全部流动资金周转天数是94.6。由于流动资金节约额＝（计划期或上期流动资金周转天数－本期实际周转天数）*计算期平均每天的实际销售收入，因此，2004年的流动资金节约了：（100-94.6）*5175000／360＝77625元。而2003年定额流动资金周转天数87.8天，2004年定额流动资金周转天数是80天。因此，2004年的流动资金比2003年节约了：(87.8-80)*5175000／360＝112125元。从全部流动资金周转率来看，2004年比2003年节约了77625元，而从定额流动资金来看，则节约了112125元。这个差异的形成，是由于2004年全部流动资金中的非定额流动资金占用量的比重比2003年上升较多，而定额流动资金则从87.72%下降到84.56%。
综合以上分析，可以了解到要提高全部流动资金的利用效率入手，同时还要尽可能地压缩非定额流动资金所占有的比重。如果非定额流动资金占用量较大，则说明这一部分资金已经在流动领域中积压起来，没有充分地运用到生产上去，因而也就不能很好地发挥全部流动资金的利用效果，只有从这两个方面努力，改进工作，才能改善流动资金的利用情况，提高流动资金使用效益。
二、针对该厂的流动资金管理的薄弱环节提出的建议
从韶模铝装饰材料厂的情况来看，一是储备资金管理的不完善，二是由于应收销售货款拖欠造成的非定额占用比重上升。为此，应加强该厂的储备资金管理和加强应收账款的管理。
（一）加强储备资金的管理。
1、加强库存材料的收、发、存的管理。建立一定的收、发、领、退制度，对来料要验收，以保证物质的完整无缺，做到库存明，家底清。供应部门应经常了解车间的存料情况，防止车间存料过多，以免积压浪费。随着近几年的生产扩大和企业外部因素的影响，物质储 |
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