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《安然公司的财务监管问题及其对策》------财务管理论文精修

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关键词：高校财务 “安然事件” 监管体制 制度创新 审计监督 中国论文 职称论文

《安然公司的财务监管问题及其对策》------财务管理论文精修

摘　要:“安然事件”给全球证券市场、会计审计界带来了难以估量的负面影响,引起人们对财务监管问题的深刻反省和思考。代写硕士论文反观近年来高等院校财务监管中出现的问题,“安然事件”给我们提供了四个方面的启示:充分发挥教育行政主管部门在高校财务监管中的作用;制度完善和创新;财务及财务监管队伍建设;利用社会审计力量加强财务监管。

关键词: 高校财务;“安然事件”;监管体制; 制度创新; 审计监督

全球最大的能源巨头之一的美国安然公司从起到落只经历了短短15年时间,“盛极一时”的安然公司曾连续六年被《财富》杂志评为“最富创新能力”的公司。2001年在该杂志排名居世界五百强企业第七位。其中2000年的销售额高达千亿美元,每股股价曾高达80美元。有谁会想到,这是一个由造假群体不断吹大的肥皂泡,一经曝光,股价一路下滑,每股股价不足1美元。安然从“绩优股”变成了“垃圾股”。安然破产,成为美国历史上最大的破产案件。安然神话的破灭,美国人引以为豪的信用也变得黯然失色。
安然破产是政府高官、企业高层管理人员、分支机构、社会审计组织多年来联手弄虚作假、瞒上欺下的恶果,正是这样一个智商出众、伎俩高超的黑手群体,为了谋取他们的“集体利益”挖空心思、串通舞弊,对社会各界关注的财务信息大肆造假,他们大饱私囊后蛀空了号称世界能源巨头的大企业,“安然事件”之所以成为美国历史上的第一大案,主要就是财务造假第一、舞弊第一。

一、安然公司的财务监管问题
(一)安然公司是黑手群体吹大的“肥皂泡”
黑手群体是一个由上至政府高官、企业管理层、新闻媒体、社会审计组织,下至普通股东组成的“利益共同体”,他们为了“同一个目标”而拼凑、编织成强大有力的关系网络,用极其高明甚至带有创造性的方式,使其造假作势更具煽动性、蛊惑性、隐蔽性,难以让各方人士察觉、揭发和查清。
政府高官需要安然公司为他们提供高额的“政治赞助金”。据报道,自1990年以来,安然公司为各类政治选举提供过577万美元的捐款,依靠“政治献金”的作用,寻求到了政策上的倾斜和政治上的庇护。
新闻媒体盛赞之声不绝于耳,不断制造着商业景气的报道,误导股民及公众视听。在安然宣布破产前几个月,安然内里已被掏空、风雨飘摇之际,对外宣传仍然莺歌燕舞、盛况空前,甚至《财富》杂志世界五百强企业排名仍将其排在第七位。
至于股东或投资者,即使明知安然公司弄虚作假的情况下,不忍心看到自己血本无归,而是抱着侥幸心理,别无选择地和经营管理者们站到了造假护短的同一条船上顶风前行,直至樯倾楫摧。而安然公司的会计师、律师、董事、执行官们却利用各方的庇护和“专业技能”大胆违法,吹大吹强“肥皂泡”,顺势为自己捞取巨额美金。

(二)安然公司的财务管理问题
安然公司是一个跨国巨型公司,经营业务比较复杂,安然公司创造了一套非常复杂的财务机构。在全球拥有3 000多个子公司的大企业,其财务体系十分庞杂,如果蓄意造假,将是何等的容易!一旦财务运作本身失控,再怎么健全的财务制度也变得千疮百孔,后果不堪设想。从公布的消息来看,安然造假的手段并不十分高明,只不过是隐瞒债务、虚报利润而已。从1997年至2000年间虚报了6亿美元的利润,多记股东权益约12亿美元,并隐瞒了近10亿美元的债务。
在此且不论体制问题,也不论财务制度健全不健全的问题,安然公司提交的财务会计报告中,陈述的内容十分复杂,连华尔街的分析师和会计学教授都觉得难以解读,那么,普通民众及财务报告使用者又怎么解读和使用,当然就更谈不上监督了。但是,通过复杂的财务结构和会计处理技术虚构收入和利润来维持假象终归掩盖不住严峻的事实,最终导致安然公司以破产而告终。

(三)安然公司的审计问题
受安然公司长期委托从事审计工作的安达信会计公司同样名不虚传,它是世界五大会计公司之一,被视为代表世界水平的业界典范。在收取了巨额服务费用后,违背职业道德规范,在与安然公司合作中狼狈为奸,完全知晓安然的造假事实,不但没有审计出安然公司的巨额亏损,还多次出具了违背事实真相的审计报告,甚至在造假中扮演着“智囊”角色,安然公司的大量虚假财务信息都是在它的“参谋”下制造出来的。安然事发后,安达信公司大量销毁审计档案,企图替安然公司毁灭罪证、掩盖事实真相。
轰动一时的安然丑剧业已落幕,但留给人们的警示和思考却挥之不去。目前,我国高等教育得到迅猛发展,国家对高等教育的投入不断加大,各高校自主管理和使用的资金额度不断增加,如何管好、用好这些来之不易的办学经费,成为高校的一个重要课题摆在了教育行政管理部门和高校管理者的面前。从近几年教育系统查处的经济违纪案件来看,主要是在高校财务监管方面仍然存在着诸多薄弱环节,让不法分子有机可乘、屡屡得手。

二、安然事件对高校财务监管的启示
“安然事件”给全球证券市场、会计审计界都带来了难以估量的负面影响。就高校财务监管而言,将“安然事件”作为一个“标本”解剖研究,可从中得到很多深刻的启示。

(一)注重发挥教育行政管理部门在高校财务监管中的作用
安然公司的财务监管长期以来依靠自我约束机制,而美国对企业管理层的监管主要依赖法律和市场来约束其行为。会计公司和注册会计师也是依赖其行业自律制度和职道德规范来约束其行为的。但“安然事件”却表明,完全仅依靠法律、市场力量和自律进行财务监管是不能完全奏效的。
从安然公司的教训来看,仅仅依赖部门或单位自身加强制度建设、强化内部管理来实现对财务的有效监管是远远不够的,毕竟制度不是万能的,一旦出现黑手群体串通舞弊的情况,再怎么完善的内控制度都会失效。在传统意义上的财务监管似乎只是强调各高校从健全制度、强化内部管理等方面来加强财务监管。如果出现上下结合的群体舞弊时,仅靠高校自身就不可能进行有效的财务监管。纵观近几年高校财务管理中出现的违纪现象,此类性质的问题占了相当比例。
尽管内部审计对高校财务监管的作用十分重要,内部审计人员对本校的财务制度、人员及运作程序等比较熟悉,能及时、准确地开展审计工作,但内部审计的独立性却受到了很大限制,在工作中常常要面对各种复杂关系,尤其面对群体舞弊时就无法正常开展工作。为应对上述情况,由上级教育行政管理部门实施直接的财务监管就显得十分必要和迫切。
笔者认为,按照财政隶属关系,由各高校共同的上级教育行政主管部门牵头,从各高校抽调原则性强、精通审计业务的审计人员组成若干审计组,以上级教育行政主管部门的名义派出审计组,对各高校进行定期或不定期交叉、巡回审计,审计组对派出机关负责并报告工作。如果这种强有力的、来自高校上级主管部门的审计监督能够成为一项规范化、制 本论文由无忧论文网www.51lunwen.com整理提供

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