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中国中小制造企业内部控制存在的问题与对策研究

日期:2017-5-19作者:www.51lunwen.com编辑:vicky点击次数:234
销售价格:150元论文编号:lw201705031208083662论文字数:41554 
论文属性:硕士毕业论文论文地区:中国论文语种:中文 

第1章绪论


1.1研究背景

2011年,随着企业成本的不断增长,有60%至70%的中小企业面临着严重的生存困难,中小企业"倒闭潮"的消息不断传出。"倒闭潮"的不断浦现,我国中小企业要从企业自身找原因,企业在经营管理等方面必定存在着诸多不利因素。《科学投资》曾指出中小企业过早消亡的最主要原因是企业自身问题,比如企业家局限,企业自身经营问题等,并有趣地总结了中小企业的各种"死法":因情而死,企业中"裙带关系"层生;因冒进而死,领导者对企业风险不能有效控制;因不讲规则而死,贪一时快意而受到市场的报复;因顺而死,企业顺风顺水导致盲目;因企业政治化而死,企业家投身于"政治";因心里失衡而死:管理者摆不正心态;因传媒而死,受传媒追捧最后却被传媒棒杀。

在中国,大部分的中小企业,深陷"一年能发家,二年能发财,三年却倒闭"的怪圈,处于"数量占优,周期很短"的命运之中。企业自身存在的问题和外部环境因素都会对中小企业的过早消亡产生重大的影响,即使有企业在这种情况中幸存下来,最后能做大做强的企业也是屈指可数。在我国,有很多因素会阻碍中小企业的发展,比如管理因素、内部控制因素、人才因素、资金、企业规模、企业家局限等等。其中,阻碍最大的因素是规范化的内部控制体系的缺失或存在缺陷。

我国的制造企业,在国民经济中居于基础产业、支柱产业的地位,其规模大小和水平高低可以衡量出一个国家的综合国力的强弱。制造业的发展,对我国国民经济各部口的发展和国防力量的加强起着重要的影响作用。有研究者指出,我国在21世纪将面临以下主要问题:经济的增长如何保持;经济结构如何转型;产业结构的升级如何实现;大量、适龄劳动人曰就业问题如何解决;如何保障国家安全等等。有效解决送些问题的途径就是不断地发展制造企业。

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1.2研究目的及研究意义

1.2.1研究目的

(1)梳理和回顾国内、国外的相关文献,对企业特别是中小企业内部控制研究的成果进行总结。

(2)把我国中小制造企业的特点与文献研究中总结出的问题结合在一起,作为调研问卷设计的依据,进行企业调研的同时对相关企业进行访谈,找出企业内控存在的缺陷并对造成缺陷的原因进行分析。

(3)量化调研和访谈结果,找出内控五大要素中各要素存在缺陷的权重,并将各要素的缺陷比例进行比较,找出缺陷最为严重的要素,这样,便于针对发现的问题提出有效的解决措施。

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第2章相关概念及文献综述


2.1相关概念

2.1.1中小企业

在《中华人民共和国中小企业促进法》这部法律中,中小企业的概念界定为:在中华人民共和国境内依法设立的,有利于满足社会需要和増加就业、符合国家产业政策、生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。

目前,在世界范围内各个国家或地区对中小企业并没有统一的界定标准,才我国为例,我国会基于不同情况、不同的用途对中小企业按不同的标准进行概念的界定。比如,为给予小微企业税收优惠,《中华人民共和国企业所得税法》规定凡"符合条件"的小微企业,就可使用20%的优惠税率。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的第九十二条内容则解释了何谓"符合条件":企业从事的行业应属于国家不限制与禁止的行业,企业同时要符合"相关的条件"。此处"相关的条件"从企业年应税所得额、从业人数和资产总额三个方面分别进行了规定。其中,工业企业,应税所得额、从业人数和资产总额三个指标的要求顺次是:不超过30万元、不超过100人和不超过3000万元;而其他企业,对三个指标的要求则顺次为:不超过30万元、不超过80人和不超过1000万元。

为了区分增值税小规模纳税人和一般纳税人,《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条内容指出,小规模纳税人不得对进项税额进行抵扣,在销售货物或提供应税劳务时,采用简易办法对应纳税额进行计算。小规模纳税人界定所选择的标准,在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条内容中有明确体现:纳税人从事货物生产或劳务提供,年应税销售额要小于50万元;纳税人批发或零售货物的,年应税销售额要小于80万元;营业税改征增值税后,提供应税服务的企业年应征増值税的销售额要在500万元下。

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2.2内部控制

2.2.1内部控制的概念

本文对内部控制概念的界定,选择的是中国《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。是某一个单位内部采取的自我控制、约束、评价、调整、和规划的一系列措施与手段方法的总称。其实施的目的是确保企业资产的安全完整,确保企业会计信息的客观真实,保证企业经营方针能得W贯彻执行,进而保证企业实现其经营的目标。内部控制有事前、事中和事后控制之分。

事前控制,是一种防护性措施,旨在预防,防止企业风险的发生。

事中控制,是一种纠偏措施,旨在及时纠偏,保证企业正确的航向。

事后控制,是一种惩前弦后措施,旨在总结分析,以利企业再战。

我国企业出现发展瓶颈的原因就在于企业内部控制薄弱,梁淑文在五大要素中指出了风险意识薄弱的具体问题,并给出了相应的解决对策。企业要建立风险预警机制,不断完善治理结构。企业普遍缺乏风险评估的手段,决策方式陈旧,企业盲目扩张、随意担保、没有风险意识的案例层出不穷"。中小企业风险管理水平薄弱,应建立和健全全面风险管理为导向的内部控制制度。

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第3章问卷调查和访谈.........26

3.1调研和访谈的目的.........26

3.2调研问卷表的设计..........26

第4章中小制造企业内部控制问题分析.........32

4.1中小制造企业内部控制问题分述.........32

4.1.1控制环境存在的问题..........32

本文源自:无忧论文网转载保留版权
源头地址:http://www.51lunwen.com/qiyeguanli/2017/0503/lw201705031208083662.html

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