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分析税收监管博弈

日期:2017-4-23作者:无忧论文网编辑:annie点击次数:126
销售价格:免费论文论文编号:lw201106031612106634论文字数:2954 
论文属性:职称论文论文地区:中国论文语种:中文 

  分析税收监管博弈

摘要:本文介绍了完全信息下的税收监管博弈模型,论文网文章从局中人的类型,最优策略选择入手进行分析,得出在双方都足够理想的情况下,虽然不可能达到纳什均衡,但是我们还是有可能得到最优解,这个最优解就是最大化局中人效用的行动的概率,也就是混合策略纳什均衡,任何偏离最优解的预测都会被理性纠正。


关键词:完全信息静态博弈税收博弈一、税收监管模型分析


1、模型简单介绍模型中有两个参与人:纳税人和税务机关,纳税人决定如实纳税还是偷税,税务机关决定是检查还是不检查,他们同时做出决定。他们的支付矩阵如下表所示:矩阵中参数解释:
T——纳税人依法纳税应纳税额。
R——纳税人应纳税所得额。
t——纳税人偷税时所纳税额。
c——税务机关的检查成本。
M——纳税人为应对税务检查而付出的成本。
m——在纳税人偷税情况下,税务机关检查并能发现问题的概
率,由此可知税务机关检查却发现不了问题的概率为(1-)。
n——税务机关就应纳未纳税额的罚款倍数。
c——税务机关认为纳税人偷税的概率。
t——纳税人认为税务机关检查的概率。
和都服从[0,1]的均匀分布。
2、在不考虑声誉情况下的模型分析
依据以上数据,我们可以得到纳税人如实纳税的期望收益:
(1-)(R-t)+(R-t-M)
以及纳税人偷税的期望收益:
(1-)(R-t)+[R-t-(T-t)(1+n)-M]矩阵中参数解释:T——纳税人依法纳税应纳税额。R——纳税人应纳税所得额。t——纳税人偷税时所纳税额。c——税务机关的检查成本。M——纳税人为应对税务检查而付出的成本。——在纳税人偷税情况下,税务机关检查并能发现问题的概率,由此可知税务机关检查却发现不了问题的概率为(1-)。n——税务机关就应纳未纳税额的罚款倍数。——税务机关认为纳税人偷税的概率。——纳税人认为税务机关检查的概率。和都服从[0,1]的均匀分布。
2、在不考虑声誉情况下的模型分析依据以上数据,我们可以得到纳税人如实纳税的期望收益:(1-)(R-t)+(R-t-M)以及纳税人偷税的期望收益:(1-)(R-t)+[R-t-(T-t)(1+n)-M]如果纳税人如是纳税的期望收益大于偷税的期望收益的话,纳税人会选择纳税,当时,即纳税人认为税务机关检查的概率大到一定程度时就会选择纳税。我们还可以计算出税务机关检查时的期望收益:(1-)(T-c)+[t-c+(T-t)(1+n)]以及税务机关不检查时的期望收益:(1-)T+t如果税务机关检查的期望收益大于不检查的期望收益,税务机关会检查,当,即税务机关认为纳税人偷税的概率大到一定程度时就会去检查。对以上条件我们可以简写为当时,纳税人如实纳税,当时,税务机关检查。在双方都足够理想的情况下,我们可以得到这样的结论:纳税人认为税务机关会检查的概率等于税务机关检查的概率,税务机关认为纳税人会偷税的概率等于纳税人自己认为可以偷税的概率。于是我没有下边的表达式:由于知道和服从[0,1]均匀分布,可以解出。同理也可以求出=1/2。我们可以知道当=1/2的时候,纳税人交税,我们前边还求出当时,纳税人纳税,由此可以知道:=1/2,即使=2。我们还知道当>1/2时,税务机关检查,我们前边还求出时,税务机关检查,由此可以知道,。掌握了以上数据关系,支付矩阵可以重新写为以下形式:我们又可以计算出在税务机关不检查时,纳税人的期望收益为(1-)(T-t)+(R-t)=R-t+c;税务机关检查时,纳税人的期望收益为(1-)(R-T-M)+(R-t-2c-M)=(R-T-M)-c。我们得到,纳税人在税务机关不检查时的期望收益大于税务机关检查时的期望收益,差值为2 c+M=c+M。我们还能计算出纳税人如实交税时税务机关的期望收益为:(1-)T+(T-c)=T-c;纳税人偷税时税务机关的期望收益为:(1-)t+(t+c)=t+c。我们不难看出,税务机关在两种情况下的期望收益是一样的。我们可以得出结论:完全信息静态博弈下纳税人如果偷税则会承担自己应对检查的成本和税务机关检查的所有成本;纳税人纳税与否对税务机关期望收益没有任何影响。

二、变换参数比较分析
1.提高惩罚力度n我们很容易分析,在时,纳税人会纳税,n提高后,原来如实纳税的还会如实纳税,原来偷税的可能会转向如实纳税,因为提高惩罚力度会增加对某些不法人员的震慑。在完全信息静态博弈中,在未提高惩罚力度前,=1/2是一个均衡解,在n提高但却没改变的情况下,纳税人对税务机关检查概率的估计必然会发生变化,即,纳税人会调低对税务机关检查概率的预期,即纳税人会认为既然惩罚力度加大了,税务机关只要检查出少量的偷税案件就可以获得和以前一样的收益,所以没有必要拼命检查了。同样也是一个均衡解,税务机关就会检查,在n提高之后,在c,(T-t)以及都不变的条件下,税务机关还是会检查,即提高惩罚力度不影响税务机关的行动。在完全信息静态博弈中,n提高后,税务机关会调低对纳税人偷税的预期,税务机关会认为惩罚力度提高了,敢偷税的人肯定少了,故此税务会从这个角度考虑会减少检查。
2、提高查出问题的概率很容易看出,提高的后果对于与提高惩罚力度n的后果对纳税人的影响相同,即在完全信息静态博弈中,原来如实纳税的仍会如实纳税,原来偷税的可能会产生畏惧进而如实纳税。在完全信息静态博弈中,纳税人会调低对税务机关检查概率的预期。对于税务机关来说,在完全信息静态博弈中,原来检查的税务机关还是会检查的,原来不检查的税务机关可能会转向检查。在完全信息静态博弈中,税务机关对纳税人偷税概率的预期是和成反比的,即税务机关认为自己检查并发性问题的能力越强,纳税人越没有理由偷税,在c,T以及n都不变的条件下会调低对纳税人偷税的预期,纳税人当然可以想到这一点。如果税务机关在提高的同时可以减少惩罚力度,纳税人的预期就不会改变,还会回到纳什均衡状态。
3、减少检查成本c在完全信息静态博弈中,检查成本对纳税人决定是否如实纳税没有影响,即纳税人不会由于税务机关检查成本的降低而改变对税务机关检查概率的预期;对于税务机关来说,在时检查,检查成本的降低使原来检查的现在还会检查,原来不检查的现在有可能转向检查。在完全信息静态博弈中,c的降低会调低税务机关对纳税人偷税概率的预期,即税务机关会认为,现在检查如此低成本,敢偷税的人肯定少了;对于纳税人来说,c的改变虽然不能改变他们对税务机关检查概率的预期,即纳什均衡结果不变,但是,我们通过式:c=T-t可以看出,在c减少而T不变的情况下,纳税人会提高t的值,就是说,纳税人虽然还会偷税,可是没有以前嚣张了,交税的数量t大于以前。

三、结语本文仅仅分析了完全信息


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