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产生银行会计风险的因素及其控制措施分析

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关键词：防范 组织 中国论文 职称论文

[abstract] sound internal control mechanism, strengthen the internal control and management is a bank to guard against and dissolve the accounting risk the important means. But for some reason, the bank's business management is not fit the system of internal control requirements, http://www.51lunwen.com/yhkj/ it is necessary to regulate and perfect the internal control and management, to prevent accounting risk.
[key words] internal control; Prevention; Organizations; Accounting risk
[摘要]　健全内控机制,强化内控管理是银行防范和化解会计风险的重要手段。但因种种原因,银行的业务管理还难以适应内控制度要求,有必要对内控管理进行规范和完善,切实防范会计风险。

[关键词]　内部控制论文资料;防范;组织;会计风险

一　产生银行会计风险的因素

造成银行会计风险的原因有外部与内部两方面。外部风险主要是指社会因素造成的风险。如盗窃、诈骗、抢劫或其它事故。外部原因引起的银行风险,一般具有难以预测性,但可以通过转变思想、转换机制、内部练功、提高素质、加强内部控制来积极防范和化解风险。因此,银行会计风险最主要来于内部的失控。产生银行会计风险的内部因素主要有以下几种。
(一)岗位设置不合理,内控制度难落实目前,银行基层行处会计人员普遍偏少。如基层央行按照有关文件规定,会计国库岗位应设置26个。其中,会计20个,国库4个,发行2个,但因人手紧,大部分仅有9人。据测算,在不违反业务交叉或兼岗的情况下,会计国库股至少需要10至11人。这就从客观上造成一人多岗、业务交叉和兼岗现象,导致强制休假制度、岗位轮换制度等其他一些会计内控制度难以落实到位。
(二)业务系统不统一,岗位设置不精简目前银行基层行处业务核算系统多套并存,独立运作、核算分散,致使各业务系统岗位设置各自为政,缺乏统一科学的管理,既不便于会计业务集中管理,也不便于合理利用现有人员发挥最大的工作效率。
(三)规章制度不完善,内控机构未建立在上新业务时,一些银行领导者来不及研究制订新业务的各项规章和操作程序,出现不少制度“死角”。上下之间,岗位与部门之间缺乏监督制约机制,一笔业务、一项决策的过程控制流于形式,经手的人越多,越没有人负责。同时也缺乏一套系统、规范、可操作的违规违章处罚办法,助长了犯规者的侥幸心理。
(四)工作责任心不强,监督制约缺乏力度一是恶意违规。主要是指内部一些不良分子受畸形物质欲望的侵蚀,铤而走险进行内部作案。有的贪污挪用、有的监守自盗、有的内外勾结诈骗抢劫、有的逃避监督营私舞弊、有的逆程序操作、以权谋私等。这些不良分子之所以屡屡得逞,内部控制不健全、不严格是其主要的原因。二是非恶意违规。这种现象是最为大量又最易被忽视的。第一种是因工作责任心不强、注意力分散而造成的风险。如常出现的支票审核忘记折角验印,汇票办理要素不齐或大小写金额、客户名称、地址账号错误等。第二种是因嫌麻烦、图方便而违规操作造成的风险。如操作人员离岗时不退出操作系统和电脑口令泄密而被内部作案分子盗用等。第三种是不讲原则、怕得罪人,明知违规而操作造成风险。出现无意犯错的原因是会计人员缺乏风险意识、忽视内部控制,有意无意为犯罪分子提供了作案机会。
(五)人员业务素质低,风险识别能力差一类是明知违规自认为没有风险的,如经常出现的人走未签退,入柜未落锁等;另一类是不懂制度、不熟业务、不会识别而造成的风险,如新会计人员对假票据、假印鉴、假钞票、假身份证难以识别等。以上分析表明:银行的会计风险主要来自于内部。防范银行会计风险,内部控制是根本,抓好了内部控制,就抓住了防范银行会计风险的关键环节。为此,我们要对银行内部控制建设有全面清醒的认识和思考。

二　内部控制的目标、原则和基本方式

(一)　内部控制的目标、原则确立内部控制的主要目标和原则应体现“五性”。一是有效性。内部控制的措施和程序必须保证法律和监管规章在各个部门和所有人员中得到充分的遵守和执行,有效地杜绝内部人员职务违法违规行为。二是独立性。强调将监督部门和管理、执行部门适当分开。使之具备执规检查的权威性和独立性。三是全面性。控制程序的措施必须渗透到各个业务领域和各个操作环节,覆盖所有部门和岗位,并真正做到相互制约。四是及时性。在金融创新领域中及时采取内部控制措施。五是审慎性。要充分认识风险给银行和国家带来巨大的不可能饶恕的损失,内部控制制度必须围绕着防范和控制银行风险这一目标来设置和实施。
(二)　内部控制的基本方式1.机构控制。主要的方法是设计并配置合理高效运转的岗位设置体系,以达到各岗位之间既相互配合又彼此制约的目的。2.人员控制。通过人员素质控制,使每个会计人员能适应所在岗位要求,做到各尽所能、尽职尽责、保质保量完成任务。3.制度控制。银行业务活动都要遵守国家的法律、法规和银行的规章制度。在处理业务过程中充分体现“四只眼睛”原则,通过制度使各类业务活动及风险在发生之际就能得到协同有效的监督和控制,对疏忽加以防患,对恶意加以制止。4.审计控制。发挥内部审计对各内部控制环节检查、监督、评价的职能,查差防弊,促进内控建设。

三　加强内部控制的基本思路

(一)确立“内控先行”的风险防范机制。自觉地把加强内控作为防范银行会计风险的关键环节来抓。防风险保安全要在全体会计人员中年年讲、月月讲、天天讲,当发现端倪就要敲警钟,使全体会计人员始终绷紧“风险”这根弦。每上一项新会计业务,必须首先建章立制,采取有效的内控措施,切实防范和化解会计风险。
(二)构建内部控制制度的总体框架。首先是根据银行会计业 本论文由无忧论文网www.51lunwen.com整理提供

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